上海企业税务注销指南

发布日期：2023-04-13 09:30:20 浏览次数：

【事项描述】
（一）单位及查账征收个体工商户（以下简称纳税人）发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销。具体包括：
1．因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。
2．按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。
3．被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。
4．因住所、经营地点变动至外省（市）的，涉及改变税务登记机关的。
5．外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。
6．境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。
7．非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。
（二）领取营业执照后未开展经营活动，申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完结的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业，符合下列情形之一，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
1．未办理过涉税事宜的；
2．办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。
【报送资料】

序号	材料名称		数量	备注
1	《清税申报表》或《注销税务登记申请审批表》		2份	“多证合一，一照一码”纳税人提交《清税申报表》、非“多证合一，一照一码”纳税人提交《注销税务登记申请审批表》
以下为条件报送资料
上级主管、董事会决议		上级主管部门批复文件或董事会决议复印件	1份	已实行实名办税的纳税人免予提供
境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务		项目完工证明、验收证明等相关文件复印件	1份	已实行实名办税的纳税人免予提供
被市场监督管理机关吊销营业执照的		市场监督管理机关发出的吊销工商营业执照决定复印件	1份	已实行实名办税的纳税人免予提供
未启用统一社会信用代码的		税务登记证件和其他税务证件	1份	已实行实名办税的纳税人免予提供
领用发票的纳税人		《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票	1份	已实行实名办税的纳税人免予提供
经人民法院宣告破产的纳税人		人民法院终结破产程序裁定书原件及复印件	1份

【办理渠道】
1．办税服务厅（场所）
2．电子税务局
【办理时限】
（一）税务机关自受理之日起20个工作日办结。若在核查检查过程中发生以下情形的，办理时限中止，待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算：
1．发生涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等重大事项的；
2．需要进行特别纳税调整的；
3．国家税务总局规定的注销办理时限中止情形。
（二）对符合《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）第一条第一项规定情形，即未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。
经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书。
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
1．纳税信用级别为A级和B级的纳税人；
2．控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；
3．市级人民政府引进人才或经市级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；
4．未达到增值税纳税起征点的纳税人；
5. 符合《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）第一条第二项规定情形，即办理过涉税事宜但未领用过发票的纳税人。
【办理结果】
纳税人领取《清税证明》或《税务事项通知书》。
【纳税人注意事项】
1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2．纳税人申请税务注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。
（1）纳税人应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
——企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理；
——按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业或者企业重组中需要按清算处理的企业应当进行清算的所得税处理；
——企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业；
（2）纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申请办理注销前进行土地增值税清算。
（3）出口企业应在结清出口退（免）税款后，申请办理注销。
3. 依法终止纳税义务的纳税人，应当在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记之前申报办理税务注销；被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理税务注销。
4.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销。
5．已在税务机关进行社会保险费信息登记的，还应办理注销保险费缴费信息登记。
6．纳税人因住所、经营地点变动至外省（市）的，按照相关规定，在市场监管部门作变更登记处理，涉及改变税务登记机关的，办理注销的，与纳税人相关联的资格类信息，可不做自动失效或取消处理（包括但不限于各种税务行政许可、税收优惠资格、税务认定资格等）。
7. 本事项适用容缺办理。即符合容缺办理条件的纳税人，在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。
具体容缺条件是未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人：
——纳税信用级别为A级和B级的纳税人；
——控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；
——市级人民政府引进人才或经市级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；
——未达到增值税纳税起征点的纳税人；
——符合《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）第一条第二项规定情形，即办理过涉税事宜但未领用过发票无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人
8. 符合市场监管部门简易注销的纳税人，若未办理过涉税事宜的或者办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
9．办税服务厅地址、电子税务局网址，可在省税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。
【政策依据】
1．《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令49号）
2．《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令63号）
3．《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）
4．《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）
5．《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）
6．《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）
7.《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）
8.《工商总局税务总局关于加强信息共享和联合监管的通知》（工商企注字〔2018〕11号）
9. 《关于深化“放管服”改革_更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号）
【是否收费】
否
【流程图】
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